Paradox Blog

Novela ZDNem, platná od 01.01.2012, zavádí novou kategorii pozemků: zpevněná plocha pozemku. Pro tuto kategorii pozemku, pokud se používá pro podnikání nebo v souvislosti s ním, pak zavádí nové sazby daně. Sazby daně jsou samozřemě vyšší a to 5x až 25x (0,20 Kč -> 5,00 Kč). V praxi půjde zpravidla o pozemky, na listech vlastnictví označené jako zastavěná plocha a nádvoří nebo ostatní plocha.

Zpevněním pozemku se v této souvislosti rozumí takové zpevnění, které je výsledkem nějaké stavební nebo montážní činnosti. Zpevněním pozemku tedy jsou např. dlaždice, položené do betonu a olemované obrubníky s betonovým základem. Zpevněním pozemku naopak nejsou navzájem nespojené dlaždice, volně položené do písku. Stav pozemku, u kterého připadá v úvahu zpevnění, doporučujeme fotograficky zdokumentovat, i když žádné zpevnění nemá. Tato dokumentace se bude hodit v případě dokazování před správcem daně.

Pro majitele pozemků to v praxi znamená prověřit své pozemky a kontaktovat svého účetního nebo daňového poradce kvůli daňovému přiznání k dani z nemovitostí za rok 2012, které se bude podávat v termínu do 31.01.2012.

Tento text se týká plátců DPH.

§102 ZDPH Souhrnné hlášení

(1) Plátce je povinen podat souhrnné hlášení, pokud uskutečnil

1. dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě,
2. přemístění obchodního majetku do jiného členského státu,
3. dodání zboží kupujícímu při zjednodušeném postupu v třístranném obchodu podle §17 , pokud je plátce prostřední osobou v tomto obchodu, nebo
4. poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle §9 odst. 1 , s výjimkou služeb osvobozených od daně , osobě registrované k dani v jiném členském státě, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby.

Souhrnné hlášení je sestava výše uvedených plnění, kde jsou uvedena DIČ odběratelů z JČS, kódy a počty plnění a jejich celková výše v Kč. Hlášení se týká výhradně dodávek do JČS, nikoliv do třetích zemí (tedy do zemí mimo EU). Smyslem hlášení je upozornit správce daně v JČS, že tito odběratelé musí z plnění uvedených v hlášení sami odvést DPH. Souhrnné hlášení se dá podat pouze elektronicky a to zásadně měsíčně bez ohledu na to zda má plátce měsíční nebo čtvrtletní zdaňovací období. Jedinou výjimkou mají ti čtvrtletní plátci, kteří poskytují plnění pouze podle bodu d); ti mohou souhrnné hlášení podávat čtvrtletně.

Ne každá služba s místem plnění v JČS spadá do souhrnného hlášení. Spadají tam pouze ty, pro jejichž místo plnění se použije obecné pravidlo podle §9/1 ZDPH.

Čtvrtletní plátci si tedy musí pohlídat svá plnění a včas informovat své účetní a poradce, aby souhrnné hlášení mohl být podáno včas. Souhrnné hlášení je totiž také daňovým tvrzením a jeho pozdní podání má za následek sankci.

Tento text se týká plátců DPH! V příkladech jsou použiti pouze plátci, v závorce za nimi je země, kde jsou plátci.

Každý plátce DPH by měl věnovat více pozornosti vystavení daňového dokladu za poskytnutou službu v okamžiku, kdy je odběratelem plátce DPH z JČS, nebo když je místo plnění mimo CZ. České DPH totiž podléhají pouze ta plnění, která mají místo plnění v CZ. Sama skutečnost, že služba byla poskytnuta na území CZ, neznamená, že je zde také místo plnění.

Obecným pravidlem je, že místo plnění je v zemi, kde má sídlo odběratel (viz ust. §9/1 ZDPH). Pokud se služba poskytuje provozovně odběratele, umístěné v jiné zemi, než je sídlo odběratele, je místo plnění v zemí umístění provozovny.
Příklady:

• advokát (CZ) ve své pražské kanceláři poskytuje právní poradenství firmě (CZ). Místem plnění je CZ.
• advokát (CZ) ve své pražské kanceláři poskytuje právní poradenství firmě (SK). Místem plnění je SK.
• advokát (CZ) v bratislavské restauraci poskytuje právní poradenství firmě (SK). Místem plnění je SK.
• advokát (CZ) v bruselské restauraci poskytuje právní poradenství firmě (PL). Místem plnění je PL.

Z pravidla však bývají obvykle výjimky.

Místem plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti, včetně služby znalce, odhadce a realitní kanceláře, služby ubytovací, udělení práv na užívání nemovitosti a služby při přípravě a koordinaci stavebních prací, jako jsou služby architekta a stavebního dozoru, je místo, kde se nemovitost nachází (viz ust. §10 ZDPH).
Příklady:

• projektant (CZ) ve své pražské kanceláři projektuje budovu, umístěnou v SK, firmě (CZ). Místem plnění je SK.
• projektant (CZ) ve své pražské kanceláři projektuje budovu, umístěnou v SK, firmě (SK). Místem plnění je SK.
• projektant (CZ) ve své bruselské provozovně projektuje budovu, umístěnou v PL, firmě (DE). Místem plnění je PL.

Další výjimky jsou při poskytnutí přepravy osob , při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy, při poskytnutí stravovací služby, při poskytnutí krátkodobého nájmu dopravního prostředku a při poskytnutí některých služeb osobám, nepovinným k dani (§§10a – 10k ZDPH). Ve všech těchto případech je třeba místo plnění prověřit a posoudit, zda je v CZ a zda plnění podléhá české DPH.
A obráceně, pokud je místo plnění mimo CZ, pak je nutné určit, ve které zemi EU a kdo v této zemi odvede místní DPH. A to je již jiné téma.

Závěr: z uvedeného je zřejmé, že místo plnění nezávisí ani tak na skutečném místě, kde je služba poskytnuta, ale na sídle odběratele a na druhu služby. Jinak řečeno: jakmile se objeví zahraniční faktor, je třeba obchodnímu případu věnovat větší pozornost.