Paradox Blog

Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků (PP) je dokument, se kterým se každý zaměstnanec setkává nejméně jednou ročně. Přesto je podle našich zkušeností jeho vyplnění pro řadu zaměstananců složité a plné chyb. Z těchto důvodů jsme se zde pokusili o něco jako manuál k jeho vyplňování.

Vlastní formulář PP je možné si před vyplněním prohlédnout zde. Jedná se o verzi 19, platnou pro rok 2009.

PP je dokument, který zaměstnanec podepisuje ve svém hlavním zaměstnání – to je buď jeho jediné zaměstnání, nebo zpravidla to z více souběžných zaměstnání, kde pobírá nejvyšší příjem. Na základě podepsaného PP pak mzdová účetní uplatňuje zaměstnanci daňové slevy, na které má zaměstnanec nárok (a které doloží). Bez podepsaného PP daňové slevy uplatnit NELZE. PP může zaměstnanec podepsat i v případě, že souběžně se zaměstnáním je zároveň osobou samostatně výdělečně činnou (OSVČ).

Obecným pravidlem je, že zaměstnanec NESMÍ PP podepsat souběžně ve více zaměstnáních, protože by daňové slevy v rozporu s právními předpisy čerpal víckrát, než mu náleží. Zaměstnanec ale může v případě, že změní zaměstnání, podepsat PP v tomto novém zaměstnání, neboť ukončením zaměstnání předchozího v něm přestal čerpat daňové slevy a naopak je začal čerpat v zaměstnání novém.

Formulář PP obsahuje osobní údaje a tři oddíly I, II, III a je připraven pro údaje celkem tří kalendářních roků, ovšem za předpokladu, že zákonodárci nebudou neustále přinášet nové změny, které mají obvykle za následek změnu formuláře.

Formulář začíná osobními údaji, které obvykle problémem nebývají.

Oddíl I. obsahuje celkem tři body:

• bod 1 vyplní každý. Obsahuje rok a zároveň se škrtne (nehodící se škrtněte) volba „neuplatňuji“. Tím se zadá rok, pro který prohlášení platí.
• bod 2 vyplní pouze ti, kteří pobírají nějaký důchod; do tabulky se napíše, jaký
• bod 3 vyplní pouze ti, kteří mají děti do 26 let a hodlají na ně čerpat daňovou slevu. Do tabulek se pak zadají zvlášť děti nezletilé, pak zletilé a děti, které jsou držitely průkazu ZTPP.

Oddíl II. obsahuje vlastní prohlášení poplatníka. Ten zde podpisem prohlašuje, že neuplatňuje daňové slevy současně u jiného plátce a že si je vědom následků, pokud toto prohlášení neodpovídá pravdě. Dále následuje tabulka, do které je třeba zaznamenat všechny změny, ke kterým došlo poté, co prohlášení bylo podepsanáno; např. narození dítěte, ukončení studia apod. V následující tabulce je pak prostor pro datum a vlastní podpis. V poslední tabulce potvrzuje zaměstnavatel, že veškeré údaje, které poplatník v prohlášení uvedl, byly ověřeny a doloženy.

Oddíly I. a II. se vyplňují a podepisují nejpozději do 15 února kalendářního roku, případně do 30 dní po vstupu do zaměstnání; v podstatě vždy před tím, než se počítá první mzda. Pokud se tak nestane, může poplatník prohlášení podepsat dodatečně a to nejpozději do 15. února následujícího roku (tedy nejpozději současně s oddílem III.)

Oddíl III. slouží jako žádost poplatníka, aby mu zaměstnavatel provedl roční zúčtování záloh na daň. Poplatník zde prohlašuje, že:

• není povinen podat přiznání k dani z příjmu fyzických osob za uplynulý kalendářní rok
• že v uplynulém roce neměl kromě mezd jiné příjmy vyšší, než 6000 Kč
• že v uplynulém roce pobíral mzdu pouze u jednoho plátce nebo postupně od více plátců; tedy že nepobíral mzdu od více plátců souběžně

Bylo-li plátců mzdy více, je třeba je uvést v následující tabulce. Pokud poplatník uplatňuje daňovou slevu z titulu úroků z úvěru použitého na financování bydlení, vyplní následující tabulku vespod strany 3 PP. Na poslední straně PP jsou poslední dva body. V prvním je třeba uvést manžela (manželku), pokud poplatník požaduje využít daňovou slevu z titulu nízkých příjmů manžela (manželky). Druhý bod pak obsahuje všechny ostatní možnosti daňových slev a poplatník zde uvede údaje o těch, které se ho týkají. V tabulce na konci pak potvrdí správnost údajů podpisem.

Oddíl III. se vyplňuje a podepisuje až po skončení roku nejpozději do 15 února roku následujícího. Ve stejné lhůtě musí poplatník dodat i veškeré podklady, kterými prokáže údaje, uvedené v PP. Toto datum je nepřekročitelné, pokud to poplatník nestihne, zaměstnavatel NESMÍ zúčtování záloh provést.

Zaměstnanec by si měl nejprve ověřit, na které daňové slevy má nárok. Pokud pak podepíše u svého zaměstnavatele prohlášení poplatníka, musí každý svůj nárok na daňovou slevu prokázat. Zákonný rámec prokazování je dán ust. §38l zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP).

Daňové slevy se uplatňují třemi způsoby:

• snížením základu daně
• slevou z vypočtené daně
• daňovým zvýhodněním a daňovým bonusem

Nárok na snížení základu daně prokazuje poplatník plátci daně

1. potvrzením příjemce daru nebo jeho zákonného zástupce anebo pořadatele veřejné sbírky o výši a účelu daru
2. smlouvou o úvěru a každoročně nejpozději do 15. února potvrzením stavební spořitelny o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce z úvěru ze stavebního spoření, popř. z jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo potvrzením banky, zahraniční banky či její pobočky o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce z hypotečního úvěru a snížených o státní příspěvek, popřípadě z jiného úvěru poskytnutého příslušnou bankou v souvislosti s hypotečním úvěrem
3. v případě úvěru poskytnutého na výstavbu bytového domu, rodinného domu, bytu podle zvláštního právního předpisu nebo změny stavby stavebním povolením nebo ohlášením stavby a po dokončení stavby výpisem z listu vlastnictví
4. v případě úvěru poskytnutého na koupi pozemku, pokud na něm bude postavena stavba uvedená v písmenu c) s využitím úvěru na financování bytových potřeb, za předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy, koupi pozemku v souvislosti s pořízením bytové potřeby uvedené v písmenu a), koupi bytového domu, rodinného domu včetně rozestavěné stavby těchto domů nebo bytu, nebo bytu podle zvláštního právního předpisu výpisem z listu vlastnictví
5. v případě úvěru poskytnutého na údržbu a změnu stavby bytového domu, rodinného domu nebo bytu ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu a bytů v nájmu nebo v užívání výpisem z listu vlastnictví, jde-li o bytový dům, rodinný dům nebo byt ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu, anebo nájemní smlouvou, jde-li o byt v nájmu, anebo dokladem o trvalém pobytu (občanským průkazem), jde-li o byt v užívání
6. v případě úvěru poskytnutého na splacení členského vkladu nebo vkladu právnické osobě jejím členem nebo společníkem za účelem získání práva nájmu nebo jiného užívání bytu nebo rodinného domu a na úhradu za převod členských práv a povinností družstva nebo podílu na obchodní společnosti uskutečněnou v souvislosti s převodem práva nájmu nebo jiného užívání bytu potvrzením právnické osoby, že je jejím členem nebo společníkem
7. v případě úvěru poskytnutého na vypořádání bezpodílového spoluvlastnictví manželů nebo vypořádání spoludědiců v případě, že předmětem vypořádání je úhrada podílu spojeného se získáním bytu, rodinného domu nebo bytového domu výpisem z listu vlastnictví, jde-li o bytový dům, rodinný dům nebo byt ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu, anebo potvrzením právnické osoby o členství, je-li předmětem vypořádání podíl nebo vklad spojený s právem užívání bytu
8. smlouvou o penzijním připojištění se státním příspěvkem a každoročně nejpozději do 15. února potvrzením penzijního fondu o příspěvcích zaplacených poplatníkem na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem na uplynulé zdaňovací období
9. smlouvou o soukromém životním pojištění nebo pojistkou a každoročně nejpozději do 15. února potvrzením pojišťovny o pojistném zaplaceném poplatníkem na jeho soukromé životní pojištění v uplynulém zdaňovacím období nebo o zaplacené poměrné části jednorázového pojistného připadajícího na uplynulé zdaňovací období
10. potvrzením odborové organizace o výši zaplaceného členského příspěvku v uplynulém zdaňovacím období
11. potvrzením o výši zaplacené úhrady za zkoušku ověřující výsledky dalšího vzdělávání podle zákona o ověřování a uznávání výsledků dalšího vzdělávání; a jedná-li se o osobu s těžším zdravotním postižením, potvrzením nebo rozhodnutím orgánu sociálního zabezpečení, že byla uznána plně invalidní, a jedná-li se o osobu se zdravotním postižením, potvrzením nebo rozhodnutím orgánu sociálního zabezpečení, že byla uznána částečně invalidní a nebo rozhodnutím úřadu práce, že byla uznána zdravotně znevýhodněnou

Nárok na poskytnutí slevy na dani prokazuje poplatník plátci daně

1. dokladem prokazujícím totožnost manželky (manžela), a průkazem ZTP/P, pokud je manželka (manžel) jeho držitelem
2. rozhodnutím o přiznání plného nebo částečného invalidního důchodu a každoročně nejpozději do 15. února dokladem o výplatě důchodu
3. potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že poplatník pobírá jiný důchod z důchodového pojištění podle zvláštního právního předpisu upravujícího důchodové pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je plně invalidní, nebo o tom, že mu zanikl nárok na částečný nebo plný invalidní důchod z důvodu souběhu nároku na výplatu částečného nebo plného invalidního důchodu a starobního důchodu, anebo je-li poplatník podle zvláštních právních předpisů plně invalidní, avšak jeho žádost o plný invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není plně invalidní
4. průkazem ZTP/P, pokud je poplatník jeho držitelem
5. potvrzením školy, že se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem

Nárok na daňové zvýhodnění prokazuje poplatník plátci daně

1. úředním dokladem prokazujícím totožnost dítěte (vlastního, osvojeného, v péči, která nahrazuje péči rodičů, druhého z manželů a vnuků)
2. předložením průkazu ZTP/P, pokud je vyživované dítě jeho držitelem
3. jsou-li oba manželé zaměstnaní, potvrzením od zaměstnavatele manželky (manžela), že nárok na daňové zvýhodnění současně neuplatňuje druhý z manželů
4. potvrzením školy, že zletilé dítě žijící s poplatníkem v domácnosti se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem
5. potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že poplatník vyživuje v domácnosti zletilé dítě až do dovršení 26 let věku, které nepobírá plný invalidní důchod a nemůže se soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz, anebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost

Pokud poplatník nebo zletilé dítě, na něž poplatník uplatňuje daňové zvýhodnění, studuje na střední nebo vysoké škole v cizině, nárok na uplatnění slevy na studium nebo na daňové zvýhodnění prokáže poplatník při stanovení záloh nebo daně u plátce daně potvrzením o studiu vydaném zahraniční školou na určité období a v souladu se zvláštním právním předpisem o státní sociální podpoře rozhodnutím Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy, že takové studium na škole v cizině je postaveno na roveň studia na středních nebo vysokých školách v České republice.

Jestliže se změnily skutečnosti rozhodné pro přiznání kterékoliv daňové slevy, předloží poplatník nové doklady prokazující platnost nároku.

Novelou č. 285/2009 Sb. zákona č. 589/1992 Sb. o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti došlo ke změně dne úhrady sociálního pojištění, které odvádí zaměstnavatel. Toto pojištění je s platností již od roku 2008 splatné od 1. do 20. dne následujícího měsíce. Novelou však dochází stejně jako u daní a zdravotního pojištění ke změně dne úhrady, za který se nově považuje den připsání platby na účet okresní správy sociálního zabezpečení. Zaměstnavatelé tedy musí úhradu provést nejpozději do 18. dne následujícího měsíce, aby měli jistotu, že platba dojde včas. Změna se projeví již při platbě pojistného za prosinec 2009, která proběhne v lednu 2010.

Platná legislativa:

• zákon č. č. 589/1992 Sb. o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti(ZPSP)

§9 ZPSP

1. Zaměstnavatel odvádí pojistné za jednotlivé kalendářní měsíce. Pojistné za kalendářní měsíc je splatné od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce.
   Pojistné se odvádí na účet příslušné okresní správy sociálního zabezpečení.

§19 ZPSP

1. Pojistné se platí v české měně
   1. na příslušný účet příslušné okresní správy sociálního zabezpečení vedený u poskytovatele platebních služeb, nebo
   2. vyplacením v hotovosti zaměstnanci příslušné okresní správy sociálního zabezpečení pověřenému přijímat pojistné; v jednom kalendářním dni však lze zaplatit nejvýše částku 5000 Kč.
2. Za den platby pojistného se považuje
   1. v případě placení na účet příslušné okresní správy sociálního zabezpečení vedený u poskytovatele platebních služeb den, kdy dojde k připsání pojistného na účet poskytovatele platebních služeb příslušné okresní správy sociálního zabezpečení,,
   2. v případě vyplacení hotovosti přímo zaměstnanci příslušné okresní správy sociálního zabezpečení den, kdy příslušný zaměstnanec hotovost přijal.

Novelou č. 285/2009 Sb. zákona č. 592/1992 Sb. o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění došlo ke změně splatnosti a zároveň dne úhrady zdravotního pojištění, které odvádí zaměstnavatel.
Počínaje lednem 2010 již není důležitý den výplat, ale lhůta pro úhradu je jednotně stanovena na 1. až 20 den následujícího měsíce. Současně dochází stejně jako u daní ke změně dne úhrady, za který se nově považuje den připsání platby na účet zdravotní pojišťovny. Zaměstnavatelé tedy musí úhradu provést nejpozději do 18. dne následujícího měsíce, aby měli jistotu, že platba dojde včas. Změna se projeví již při platbě pojistného za prosinec 2009, která proběhne v lednu 2010.

Platná legislativa:

• zákon č. 592/1992 Sb. o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění (ZPVZP)

§5 ZPVZP

1. Zaměstnavatel odvádí část pojistného, které je povinen hradit za své zaměstnance. Současně odvádí i část pojistného, které je povinen hradit zaměstnanec, srážkou z jeho mzdy nebo platu, a to i bez souhlasu zaměstnance.
2. Pojistné podle odstavce 1 se platí za jednotlivé kalendářní měsíce a je splatné od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce.

§17 ZPVZP

1. Pojistné se platí v české měně
   1. na účet zdravotní pojišťovny vedený u poskytovatele platebních služeb,
   2. vyplacením v hotovosti zaměstnanci příslušné zdravotní pojišťovny pověřenému přijímat pojistné.
2. Za den platby pojistného se považuje
   1. v případě placení na účet zdravotní pojišťovny vedený u poskytovatele platebních služeb den, kdy dojde k připsání pojistného na účet poskytovatele platebních služeb zdravotní pojišťovny,
   2. v případě vyplacení hotovosti přímo zaměstnanci příslušné zdravotní pojišťovny den, kdy příslušný zaměstnanec hotovost přijal.